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物流行業會計分錄大全!

发布时间:2019-02-16 17:29

  吉林市物流
 
 
 
  你們要的物流業來了。物流公司收貨時只登記不做分錄,因爲不能確認爲銷售收入,只有結算運費時,才能確認爲銷售。物流活動包括運輸/儲存/裝卸/搬運/包裝/流通加工/配松/信息處理等環節,會計核算與之相應針對物流企業流程,將有關會計分錄整理如下:
 
 
 
  一.實收資本的核算
 
 
 
  借:銀行存款固定資産無形資産
 
 
 
  貸:實收資本----各股東
 
 
 
  二.主營業務收入的核算,設置一下明細科目:運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業務收入
 
 
 
  借:現金(銀行存款)
 
 
 
  貸:主營業務收入--運輸收入(根據需要可設置三級科目,貨運收入/其他收入)
 
 
 
  三.總站對分站之間可以設置其他應收款---進款往來科目,以反映總站與分站各項營業收入的解交和結算情況
 
 
 
  收到分站交來運輸收入
 
 
 
  借:銀行存款
 
 
 
  貸:其他應收款--進款往來
 
 
 
  四.根據分站編制的營業收入日報定期彙總確認營業收入
 
 
 
  借:其他應收款----進款往來
 
 
 
  貸:主營業務收入---運輸收入
 
 
 
  五.預收運費
 
 
 
  借:銀行存款
 
 
 
  貸:預收賬款
 
 
 
  六.完成運輸任務,結算多退少補
 
 
 
  借:預收賬款
 
 
 
  貸:主營業務收入--運輸收入銀行存款
 
 
 
  七.月末結轉本年利潤
 
 
 
  其他業務收入的核算,核算客運服務/包裝物出租/固定資産出租/技術轉讓/車輛修理/材料銷售等其他收入並按其設置二級科目。
 
 
 
  借記相關科目
 
 
 
  貸記本科目
 
 
 
  月末將本賬戶余額轉入本年利潤,結轉後本帳戶無余額。
 
 
 
  八.銷售材料,應按照售價和應收的增值稅
 
 
 
  借記銀行存款/應收賬款等賬戶,按實現的營業收入貸記本帳戶。
 
 
 
  月度終了按照出售原材料的實際成本,
 
 
 
  借記其他業務支出
 
 
 
  貸記原材料。
 
 
 
  原材料采用計劃成本核算的企業,還要分攤材料成本差異。
 
 
 
  舉例:下面以汽車運輸爲例爲大家總結了運輸業務相關的會計核算。
 
 
 
  一、運輸業務生産經營的特點
 
 
 
  1.運輸業務的基本功能是實現貨物的位移;
 
 
 
  2.運輸業務的生産經營活動不産生新的實物形態的産品;
 
 
 
  3.運輸産品的生産過程和消費過程同時進行;
 
 
 
  4.運輸産品位移的計量具有特殊性。
 
 
 
  二、汽車運輸的一般業務程序
 
 
 
  1.貨物托運人簽填托運單;
 
 
 
  2.托運單內容的審核和受理;
 
 
 
  3.核實理貨;
 
 
 
  4.貨物的監裝和監卸。
 
 
 
  三、汽車運輸業務收入的確認
 
 
 
  營運部門在完成每單運輸任務後,將托運單據轉交給財務部門,財務部門根據收到的確認完成的運輸作業的單據,據以確認收入,屆時填制增值稅專用發票。
 
 
 
  【案例】
 
 
 
  豐礦物流公司2016年6月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運輸業務3000噸精煤,平均運輸距離320公裏,確認運輸收入384000元,款項未收到。增值稅稅率爲11%,填開增值稅專用發票。該運輸業務全部由第一車隊完成。
 
 
 
  會計分錄如下:
 
 
 
  借:應收賬款——汽車運輸業務(欣欣洗煤廠)384000
 
 
 
  貸:主營業務收入——汽車運輸(第一車隊)345945.95
 
 
 
  應交稅費——應交增值稅——銷項稅38054.05
 
 
 
  四、汽車運輸的成本核算
 
 
 
  主要包括:直接材料、直接人工、其他直接費用和營運間接費用
 
 
 
  燃料的歸集和分配
 
 
 
  當月實際耗用量=月初車存數+本月領用數-月末車存數
 
 
 
  【案例】
 
 
 
  豐礦物流公司對燃料柴油采用實地盤存制。2016年6月30日,根據本月的柴油領料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用彙總表。
 
 
 
  根據燃料耗用彙總表,作分錄如下:
 
 
 
  借:主營業務成本——運輸支出(第一車隊)138270
 
 
 
  主營業務成本——運輸支出(第二車隊)124080
 
 
 
  輔助運營費用——共同費用3960
 
 
 
  營運間接費用——汽車運輸分公司2640
 
 
 
  管理費用——油料費184.80
 
 
 
  貸:原材料——燃料269134.80
 
 
 
  直接人工的歸集和分配
 
 
 
  物流企業的直接人工由工資費用和其他人工費用兩部分組成。根據實際發生額計入相應的會計科目和部門。
 
 
 
  會計分錄如下:
 
 
 
  借:主營業務成本——運輸支出(第一車隊)52600
 
 
 
  主營業務成本——運輸支出(第二車隊)50000
 
 
 
  輔助運營費用——共同費用9600
 
 
 
  營運間接費用——汽車運輸分公司7200
 
 
 
  管理費用——人工費用11000
 
 
 
  貸:應付職工薪酬——職工工資130400
 
 
 
  其他直接費用的歸集和分配
 
 
 
  其他直接費用包括:折舊費、修理費、過路過橋費、車輛保險費以及行車事故費用。
 
 
 
  1
 
 
 
  折舊:營運車輛采用工作量法、其他固定資産采用直線法;
 
 
 
  2
 
 
 
  修理費:日常維修和保養,直接計入主營業務成本,受益期在一年以上的大修,先計入長期待攤費用賬戶,然後攤銷計入相應的成本科目和部門;
 
 
 
  3
 
 
 
  車輛保險費:通常按年支付,支付時計入待攤費用賬戶,按月攤銷時,根據車輛所屬部門計入主營業務成本、營運間接費用、管理費用。
 
 
 
  輔助營運費用的歸集和分配
 
 
 
  物流企業發生的輔助營運費用,費用發生時在輔助營運費用科目中核算,月底按照每個車間的千噸行駛千米數比例分配。
 
 
 
  2016年6月份,第一車隊營運貨物汽車運輸業務3000噸精煤,平均運輸距離320公裏,即960千噸/千米;第二車隊運營貨物汽車運輸業務4000噸焦煤,平均運輸距離220公裏,即880千噸/千米。
 
 
 
  第一車隊的分配率爲:960÷(960+880)×100%=52.17%
 
 
 
  第二車隊的分配率爲:880÷(960+880)×100%=47.83%
 
 
 
  根據以上分配率對輔助營運費用進行分配。

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